企业所得税怎么算？企业所得税计算公式及方法详解

企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。企业所得税的计算涉及多个环节和多种因素，需要仔细理解和应用相关法规和政策。本文ZHANID工具网将详细介绍企业所得税的计算公式及方法，帮助读者更好地理解和应用这一税种。

一、企业所得税的计算公式

企业所得税的计算公式是：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 减免税额 - 抵免税额。

• 应纳税所得额：应纳税所得额的计算公式是：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。

• 收入总额：包括生产、经营收入、财产转让收入等7个方面。

• 不征税收入：包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。

• 免税收入：包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。

• 各项扣除：包括成本、费用、税金、损失和其他支出等。

• 以前年度亏损：指企业以前纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

• 税率：企业所得税的税率一般为25%，但对于符合规定的小型微利企业，减按20%的税率征收;对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。

• 减免税额：根据税法规定，企业可以享受一定的税收减免政策，如研发费用加计扣除、残疾人员工资加计扣除等。

• 抵免税额：企业可以利用已缴纳的所得税额、购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额等，抵免当期的应纳税额。

二、企业所得税的计算方法

企业所得税的计算方法可以分为直接法和间接法两种。

1、直接法：

应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 弥补亏损

• 收入总额：企业应根据税法规定，将各类收入进行汇总，形成收入总额。

• 不征税收入和免税收入：企业应将不征税收入和免税收入从收入总额中扣除。

• 各项扣除：企业应根据税法规定，对成本、费用、税金、损失等进行合理扣除。

• 弥补亏损：企业可以利用以前年度的亏损来弥补当期的应纳税所得额。

2、间接法：

应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目金额

• 会计利润总额：企业根据会计准则计算的利润总额。

• 纳税调整项目金额：企业应根据税法规定，对会计利润总额进行调整，形成应纳税所得额。纳税调整项目包括但不限于广告费和业务宣传费、业务招待费、捐赠支出、工会经费、职工福利费、职工教育经费等。

三、企业所得税的具体计算步骤

1、确定收入总额：

企业应将各类收入进行汇总，形成收入总额。收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。

2、扣除不征税收入和免税收入：

企业应将不征税收入和免税收入从收入总额中扣除。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等;免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。

3、计算各项扣除：

企业应根据税法规定，对成本、费用、税金、损失等进行合理扣除。各项扣除包括但不限于：

• 成本：企业销售商品、提供劳务等发生的成本。

• 费用：企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。

• 税金：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

• 损失：企业在生产经营活动中发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失、坏账损失、呆账损失等。

4、调整会计利润总额：

如果企业采用间接法计算应纳税所得额，则需要对会计利润总额进行调整。调整项目包括但不限于：

• 广告费和业务宣传费：不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除，超过部分在以后纳税年度结转扣除。

• 业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

• 捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。

• 工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。

• 职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

• 职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

5、弥补以前年度亏损：

• 企业可以利用以前年度的亏损来弥补当期的应纳税所得额。但需要注意的是，弥补期限最长不得超过五年。

6、计算应纳税额：

• 根据应纳税所得额和税率，计算应纳税额。应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 减免税额 - 抵免税额。

四、企业所得税的优惠政策

为了鼓励企业发展和创新，税法规定了一系列税收优惠政策。企业可以根据自身情况，合理利用这些政策来减轻税负。

1、研发费用加计扣除：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2、残疾人员工资加计扣除：

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

3、创投企业税收优惠：

创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

4、高新技术企业税收优惠：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

5、小型微利企业税收优惠：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

五、企业所得税的申报与缴纳

1、申报期限：

企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

2、申报材料：

企业在进行企业所得税申报时，应提交以下材料：

• 企业所得税年度纳税申报表：包括主表和附表，用于反映企业的应纳税所得额、应纳税额等情况。

• 财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等，用于反映企业的财务状况和经营成果。

• 其他相关材料：如税收减免政策相关资料、税前扣除项目相关资料等。

3、缴纳税款：

企业应根据税务机关核定的应纳税额，按时足额缴纳企业所得税。企业可以通过银行转账、电子税务局等方式进行缴纳。

六、结论

企业所得税是企业必须缴纳的重要税种之一。正确计算和缴纳企业所得税，对于企业的合规经营和可持续发展具有重要意义。本文详细介绍了企业所得税的计算公式、计算方法、具体计算步骤以及优惠政策等内容，希望能够帮助读者更好地理解和应用这一税种。在实际操作中，企业应结合自身情况，合理利用税收优惠政策，减轻税负，提高经济效益。同时，企业也应加强财务管理和税务筹划，确保企业所得税的合规性和准确性。